Как необходимо проводить сделки через офшор
Как необходимо проводить сделки через офшор
В любом международном договоре об избежание вторичного налогообложения, которые были подписаны Украиной, предусматривается такой пункт, что доход, который связан с недвижимым имуществом, должен облагается территориальным налогом. Но, есть законодательные потенциалы минимизации налогового обложения при реализации недвижимого имущества со стороны юридического лица.
Вариант №1.
Недвижимое имущество на территории Украины принадлежит организации №1, резиденту Украины. Учредительный состав представляет организация №2 нерезиденты Украины. Организации №2 реализует корпоративное право на организацию №1, а организации №3, которая вместе с корпоративным правом на организацию №1 покупает все активы этой организации, включая недвижимое имущество. Опуская всякие подробности, происходит повышение стоимости сделки. Если покупатель корпоративного права является нерезидентом Украины, в этой ситуации в качестве Продавца организации №2 можно использовать любую страну с низким налоговым режимом. Но, если организации №3 является резидентом Украины, в этой ситуации может возникать налог на репатриацию в соответствии с дополнительным пунктом «E» пункта 13.1. статьи 13 государственного закона «О налоговом обложении прибыли организаций», который соотносит доходность, полученную от операций с корпоративным правом к государственным доходам. В этой ситуации, нужно использовать страну, у которой есть международный контракт об избежание вторичного налогового обложения с Украиной и при этом не облагается налогом или облагается налогом по минимальным ставкам доход от продажи корпоративного права (Кипр – 0%, Черногория – 4,5%).
Вариант №2.
Недвижимым имуществом на территории Украины владеет государственный институт совместных инвестиций. Инвестором этого фонда является организация №1, которая была учреждена в стране, которая обладает международным договором об избежание вторичного налогового обложения на территории Украины и при этой ситуации, национальное законодательство этой страны включает налоговые льготы относительно процентов. В виде такой страны могут подходить такие страны, как Венгрия, Кипр, Молдавия, Нидерланды, ОАЭ, Швейцария. Фонд инвестиций продает недвижимое имущество, и при этом освобождает этот доход от налогового обложения. После чего, фонд отчисляет проценты в пользу собственных инвестиций. На Украине не берется налог на репатриацию, и по регистрационному месту получателя процентов, ему даются специальные льготы в соответствии с действующими положениями государственного законодательства. При этом следует принимать во внимание, что закон определенных стран не может предусматривать возможность покупки недвижимого имущества со стороны нерезидента или устанавливает согласовательную разрешительную процедуру для покупки недвижимого имущества со стороны нерезидента. Также определенные страны в обратном смысле стимулируют покупку недвижимого имущества со стороны иностранных граждан путем предоставления вида на жительства и возможности выдачи гражданства в этих странах.
